e-Faktur Pajak: La factura electrónica en Indonesia
La adopción del sistema de facturación electrónica en Indonesia, conocido como e-Faktur, representa un cambio significativo en el marco de tributación y facturación del país. Gestionado por la Dirección General de Impuestos (DJP), este sistema tiene como objetivo mejorar la transparencia, aumentar la eficiencia y garantizar el cumplimiento en la declaración de impuestos.
En julio de 2024, el gobierno anunció el desarrollo de un Sistema Tributario Básico (Core Tax System or Pembaruan Sistem Inti Administrasi Perpajakan PSIAP) para automatizar y digitalizar los servicios de administración tributaria. Permitirá a los contribuyentes obtener servicios de forma independiente y completar formularios de declaración de impuestos automáticamente, además de mejorar la transparencia para los contribuyentes.
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¿Qué es e-Faktur?
E-Faktur es un sistema de facturación electrónica implementado para facilitar la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Indonesia. Este sistema afecta a todas las empresas categorizadas como Personas Registradas para el IVA (Pengusaha Kena Pajak, PKP).
Bajo este sistema, los contribuyentes emiten facturas de forma digital, integrándolas automáticamente en la infraestructura de declaración fiscal. Esto asegura que los componentes del IVA en las transacciones sean rastreados y reportados con precisión.
e-Faktur Pajak es la aplicación utilizada para generar facturas fiscales o comprobantes de pago del IVA de forma electrónica.
Cronograma de implementación
El sistema e-Faktur se implementó por fases:
- 2015: e-Faktur obligatorio para las empresas categorizadas como Personas Registradas para el IVA (Pengusaha Kena Pajak, PKP) con ingresos significativos.
- 2016-2020: Todos los contribuyentes cuyas ventas superen los 4,7 billion IDR (333,000 USD) por año deben emitir sus facturas de IVA electrónicamente. El sistema se amplió para incluir a empresas más pequeñas y otras categorías de contribuyentes.
- 2021 en adelante: El gobierno lanzó actualizaciones para mejorar la experiencia del usuario y la seguridad, incluyendo integraciones con otros sistemas financieros.
¿Cuándo se crea una factura electrónica?
Las facturas electrónicas o facturas fiscales, en general, se generan en las siguientes ocasiones:
- Entrega de Servicios Gravados (Jasa Kena Pajak): Cuando se realiza la entrega de servicios sujetos a impuestos.
- Entrega de Bienes Gravados (Barang Kena Pajak): Cuando se realiza la entrega de bienes sujetos a impuestos.
- Recepción de Pagos por Bienes y Servicios Gravados antes de la Entrega: Cuando se reciben pagos por bienes o servicios gravados antes de que estos sean entregados.
- Cuando el Plazo de Pago o la Entrega es Parte de una Fase de Trabajo: En situaciones donde el pago o la entrega forman parte de una etapa específica del trabajo.
Modelo CTC de validación (Clearance) de las facturas electrónicas e-Faktur
El sistema e-Faktur está diseñado para garantizar eficiencia y precisión en la emisión y validación de facturas de IVA.
Para emitir una factura, los contribuyentes deben primero registrarse en la Dirección de Impuestos para obtener un certificado electrónico que permita cargar las facturas de ventas. Posteriormente, deberán solicitar una secuencia de números de factura para su lote. La autoridad fiscal asignará números de Serie de Factura Fiscal (NSFP) para cada una de las facturas y es esencial para la validez de la factura.
Generación de la Factura
Las empresas generan facturas utilizando la aplicación e-Faktur proporcionada por la Dirección General de Impuestos.
La factura debe incluir:
- Detalles del comprador y vendedor (por ejemplo, nombres, números de identificación fiscal, direcciones).
- Detalles de la transacción (por ejemplo, descripción del producto o servicio, cantidad y precio).
- Monto del IVA.
Envío para Validación
La factura se envía electrónicamente al sistema e-Faktur para su validación. El sistema verifica la exactitud de los datos, incluyendo:
- Cumplimiento con el formato prescrito.
- Corrección de los cálculos fiscales.
Asignación de un código QR
Una vez validada, el sistema asigna un Código QR para propósitos de verificación como la resulta de la validación del DJP. Donde captan sobre 16 campos de la factura que esta validada por DJP.
Almacenamiento y Reporte
La factura validada se almacena electrónicamente y se integra automáticamente en la declaración de IVA de la empresa para el período fiscal correspondiente.
Tipos de Facturas Electrónicas (e-Tax Invoices)
Las facturas electrónicas fiscales se clasifican en varios tipos:
- Factura de Impuesto de Entrada (Input Tax Invoice): Es utilizada por los compradores de empresas gravadas para acreditar el impuesto soportado, sirviendo como prueba del IVA cobrado.
- Factura de Impuesto de Salida (Output Tax Invoice): Emitida por empresas sujetas a impuestos al vender bienes o servicios gravados, para calcular el IVA correspondiente.
- Notas de crédito y débito (Output Tax Return)
- Otros documentos de entrada
- Otros documentos de salida
Corrección de facturas
En Indonesia, las empresas que utilizan el sistema e-Faktur tienen la posibilidad de corregir errores en las facturas electrónicas presentadas, garantizando registros precisos y el cumplimiento con la Dirección General de Impuestos de Indonesia (DJP). A continuación, se detallan los principales métodos de corrección disponibles:
- Emisión de una Nota de Crédito (Nota Retur): Si la factura electrónica presentada contiene errores menores, como imprecisiones en el monto, la tasa de impuestos o las descripciones de los artículos, se emite una nota de crédito. Este documento ajusta el valor de la factura original, corrigiendo sobrecargos u otras inexactitudes. La nota de crédito hace referencia a la factura original, alineando ambos registros en el sistema e-Faktur para facilitar la declaración del IVA.
- Creación de una Factura Sustitutiva (Faktur Pengganti): Para errores más significativos, cuando es necesario reemplazar por completo la factura electrónica original, se genera una factura sustitutiva. Esta nueva factura, vinculada al registro inicial, incluye todos los detalles corregidos para garantizar que los cambios queden documentados de manera adecuada. El sistema e-Faktur conserva tanto la factura original como la sustitutiva, proporcionando una completa trazabilidad en las auditorías.
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